Ответы на актуальные вопросы предпринимателей по переходу с ЕНВД
Подробные ответы на часто задаваемые вопросы предпринимательского сообщества Архангельской области по теме перехода с ЕНВД на другие режимы налогообложения.
До 31 декабря 2020 года предпринимателям необходимо определиться, на какой системе налогообложения они будут работать. Те, кто не подаст заявление о переходе, будут автоматически переведены на общую систему налогообложения.
Информация подготовлена пресс-службой УФНС России по Архангельской области и НАО по итогам образовательных онлайн-диалогов предпринимателей с представителями министерства экономического развития Архангельской области и бизнес-уполномоченным Иваном Кулявцевым на площадке Агентства регионального развития.
— Может ли предприниматель совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности?
Индивидуальный предприниматель вправе совмещать патентную систему налогообложения с любой другой системой, за исключением налога на профессиональный доход (НПД).
При этом совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности нельзя в одном муниципальном образовании.
— Если патент приобретен в одном муниципальном образовании, а фиксированный платеж оплачивается по месту регистрации ИП – в другом, можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы?
С 01 января 2021 года стоимость патента можно уменьшать на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде. Не имеет значения, в каком муниципальном образовании ведется деятельность по ПСН.
При отсутствии наемных работников налог уменьшается на полную сумму пенсионных и медицинских взносов, уплаченных за себя. А при их наличии размер вычета ограничен – не более 50 % суммы налога.
- Как получить патент в случае, когда ведение деятельности предполагается только в I и в IV кварталах?
Пунктом 5 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения (пункт 2 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ).
В 2020 году срок представления такого заявления продлен до 31 декабря включительно. Таким образом, плательщики ЕНВД, которые пропустили установленный срок, могут осуществить бесшовный переход и вести деятельность на патенте, начиная с 01 января 2021 года.
- Занимаемся розничной торговлей на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Какая ставка будет действовать в Архангельской области при расчете налога в 2021 году?
В соответствии с Налоговым кодексом РФ ставка налога по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» установлена в размере 15 %. При этом в Архангельской области до 31 декабря 2022 года действует льготная ставка 8% при соблюдении определенных условий, установленных областным законом, а именно:
— отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов;
— среднесписочная численность наемных работников, составляет не менее 5 человек;
— среднесписочная численность наемных работников, составляет не менее 90 процентов или снижена не более чем на одного наемного работника по сравнению с прошлым налоговым периодом.
— Налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД. Надо ли в связи с отменой единого налога перерегистрировать онлайн-кассу или это произойдет автоматически?
— При изменении режима налогообложения перерегистрировать ККТ не требуется. Однако в связи с тем, что режим налогообложения отражается в чеке, необходимо изменить настройки кассы. Сделать это можно самостоятельно или с помощью специалистов центров технического обслуживания ККТ, до формирования первого фискального документа.
Для удобства плательщиков ЕНВД на официальном сайте ФНС России запущен новый сервис «Настройка кассы при переходе с ЕНВД». Достаточно выбрать модель кассы, и сервис предложит скачать инструкцию по её настройке в формате pdf.
— Может ли аптека применять одновременно УСН (по маркированным лекарственным препарата) и патент (по остальным товарам: БАДам, медицинским изделиям, предметам ухода и т.д.)?
— При обеспечении раздельного учета выручки от продажи товаров по УСН и патентной системе аптека может совмещать эти специальные налоговые режимы, если она соблюдает все предусмотренные законом условия и ограничения.
— Предприниматель применяет ЕНВД и имеет три розничных торговых точки с площадью торгового зала от 30 до 70 кв.м. Сколько патентов ему нужно приобрести, если магазины находятся на территории разных МО?
— В этом случае достаточно приобрести один патент, стоимость которого будет зависеть от размера потенциально возможного годового дохода, а также корректирующего коэффициента (зависит от количества (площади) объектов стационарной торговой сети), которые устанавливаются законами субъектов РФ.
— Ставки 8% и 10% по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» действуют только для пострадавших отраслей?
— Данные ставки действуют не только для пострадавших отраслей. Согласно закону Архангельской области от 30 сентября 2019 года № 131-10-ОЗ пониженная ставка 8 % — предусмотрена для отдельных социальных видов деятельности, 10 % — для отдельных производственных видов деятельности, а также 8 % — для всех видов деятельности на 2021 год. Указанные ставки применяются при соблюдении определенных условий, установленных данным областным законом.
- Как самостоятельно рассчитать стоимость патента?
Рассчитать стоимость патента, которая зависит от вмененного дохода по определенному виду деятельности, позволяет налоговый калькулятор «Расчет стоимости патента» на сайте ФНС России www.nalog.ru.
— Можно ли быть одновременно самозанятым и предпринимателем в отношении одного вида деятельности?
Быть одновременно самозанятым и предпринимателем закон не запрещает. Однако совмещать налог на профессиональный доход с другими режимами налогообложения не допускается.
- Допустимо ли применять патентную систему налогообложения при розничной продаже верхней одежды?
Розничная торговля предметами одежды относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и в отношении нее может применяться ПСН при соблюдении условий, установленных главой 26.5 Налогового кодекса РФ.
Исключение составляют предметы одежды, принадлежностей к одежде и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации № 787. При продаже таких товаров применять ПСН нельзя.
Можно ли в отношении торговли продукцией собственного изготовления применять патентную систему налогообложения?
На основании п 3 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ к розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). А поэтому ПСН на данный вид деятельности не распространяется.
При переходе на УСН («доходы минус расходы») будет ли учтена покупная стоимость товара в расходах?
Плательщики, переходящие с ЕНВД на упрощенку с объектом «доходы минус расходы», вправе учитывать расходы на приобретение товаров, приобретенных на ЕНВД, но проданных уже на УСН (данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 года).
